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個體工商戶應納稅額的計算原則(經營所得稅率表及速算扣除數)

日期：2023-03-17 14:48:01 　　點擊：

個體工商戶應納稅額的計算原則

查賬征收下計稅依據的原理：同企業所得稅。

計算公式及優惠比例計算

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

或=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數

減免稅額= (個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過 100 萬元部分的應納稅額 -其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過 100 萬元部分÷ 經營所得應納稅所得額)×(1 -50%)

1、扣除項目

A、對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其 40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

B、人工費：

a、實際支付給從業人員的合理工資薪金支出，準予扣除。

b、個體工商戶業主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。

c、取得經營所得的個人(個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業的自然人投資者本人)，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除：費用60 000 元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

C、個體工商戶通過公益性團體或者縣級以上部門，用于規定的公益事業的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額 30%的部分可以據實扣除。

D、研發費用，以及研發而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除。

E、招待費、廣宣費、三項經費、利息支出：扣除要求與標準同企業所得稅。(其中：職工教育經費為2.5%)

2、不得扣除項目

A、個人所得稅稅款

B、稅收滯納金

C、罰金、罰款和被沒收財物的損失

D、不符合扣除規定的捐贈支出、直接對受益人的捐贈

E、贊助支出

F、用于個人和家庭的支出

G、業主為本人或為從業人員支付的商業保險費

H、個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款

I、與生產經營無關的其他支出

經營所得稅率表及速算扣除數