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個稅手續費返還分錄(代扣個稅手續費返還交增值稅嗎)

日期：2023-03-17 14:35:47    　　點擊：

實務中，企業需要為員工代扣代繳個稅，根據財行[規定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。那么企業收到的代扣代繳手續費返還收入如何做賬呢?是否需要繳納增值稅呢?

代扣代繳個稅的手續費返還如何做賬?

扣繳義務人收到的代扣個稅的手續費返還應當計入“其他收益”，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：其他收益

是否需要繳納增值稅?

對于扣繳義務人收到的代扣個稅手續費返還，目前大部分地區稅務機關認為應當要繳納增值稅。營改增之后，大多數稅務機關對企業代扣代繳手續費取得的返還收入認定為是企業從事經紀代理服務取得的收入，應當按照經紀代理服務繳納增值稅。對于扣繳義務人收到的代扣個稅手續費返還是否需要繳納增值稅，大多數稅務機關認為需要繳納，也有少部分地區稅務機關認為不用繳納，存在些許爭議。在實務中，企業應當就該問題與當地的稅務機關進行確認，以降低相應的稅務風險。

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