職工福利費

職工福利費是用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。職工福利費列支范圍包括哪些?稅前扣除標準有何要求?今天，申稅小微就來和大家聊一聊關于職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除的那些事兒。

職工福利費的范圍

根據規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

企業(yè)所得稅

稅前扣除標準

依據相關規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

職工福利費的核算與核定

根據規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。

企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除

根據規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

為員工報銷的醫(yī)藥費能否計入職工福利費稅前扣除?

根據規(guī)定，未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費用可以作為福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此對于未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費屬于職工福利費支出;已實行醫(yī)療統(tǒng)籌(包括基本醫(yī)療保險費)的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費不屬于規(guī)定的職工福利費，不得作為職工福利費支出從稅前扣除。

企業(yè)每年組織員工進行體檢，發(fā)生的體檢費用能否計入職工福利費稅前扣除?

根據規(guī)定，職工福利費包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。企業(yè)發(fā)生的職工體檢費用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，可以作為職工福利費支出，按照規(guī)定稅前扣除。

企業(yè)因行業(yè)需要聘用了大量大學實習生和臨時工，發(fā)放給他們的福利費可以稅前扣除嗎?

可以。根據規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)將資產用于職工獎勵或福利，在企業(yè)所得稅上是否應當視同銷售進行處理，如何確認銷售收入?

根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，另有規(guī)定的除外;根據規(guī)定，企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途。因此，企業(yè)發(fā)生將貨物、財產、勞務用于職工獎勵或福利等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出能否計入職工福利費稅前扣除?

根據規(guī)定，職工福利費包括企業(yè)為職工住房所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出，屬于企業(yè)為員工提供的用于住房方面的非貨幣性福利，可以作為福利費支出，按照相關規(guī)定稅前扣除。

舉例1

某境內居民企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出200萬，職工福利費用發(fā)生35萬，稅前準予扣除多少?

解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出35萬，不超過工資、薪金總額14%的部分(200*14%=28萬)，準予扣除。雖然職工福利費實際發(fā)生額35萬，但稅前準予扣除28萬。

舉例2

某境內居民企業(yè)2021年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出250萬，職工福利費用發(fā)生20萬，稅前準予扣除多少?

解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分(250*14%=35萬)，準予扣除。企業(yè)職工福利費實際發(fā)生額20萬，小于35萬，稅前準予扣除20萬。

舉例3

某境內居民企業(yè)于2021年計提福利費25萬元，未超過工資薪金總額的14%，當年實際發(fā)生福利費支出為20萬，其他5萬元為已計提并在管理費用中列支，但未實際發(fā)生。該公司在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要對5萬元未實際支出的福利費作納稅調整嗎?

解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額的14%的部分，準予扣除。企業(yè)應當按照實際發(fā)生額在不超過工資薪金總額14%的部分據實扣除，對于5萬元未實際支出的福利費，企業(yè)應當調整相應應納稅所得額，并補繳企業(yè)所得稅。

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