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殘保金計入什么會計科目(新準則殘保金會計處理分錄)

日期：2023-04-19 09:24:19    　　點擊：

殘保金計入什么會計科目?

1、應繳納的殘保金，計入“管理費用”

雖然企業殘保金是向稅務部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據稅金為基數計算得出，所以應計入“管理費用”科目。

2、企業超比例安排殘疾人就業或者為安排殘疾人就業做出顯著成績，按規定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

3、企業未按規定繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納的滯納金，計入“營業外支出”科目

新準則殘保金會計處理分錄、殘保金具體賬務處理方法如下：：

1、計提殘保金時

借：管理費用—殘保金

貸：應交稅費—殘保金

2、繳費時

借：應交稅費—殘保金

貸：銀行存款

需要說明的是：企業如果不采取提取方法，在繳納時，仍然要通過“應交稅費”過渡，雖然有點多此一舉，但這是規矩。因為應交稅費除印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅不通過應交稅費科目核算，其他都要通過應交稅費科目核算，目的是連續的反映企業應交稅費及累計已交，一次性發生交納的稅費，一般不通過應交稅費核算。

3、殘保金減免的會計處理

若因安置殘疾人就業滿足安置月數而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計提;若因政策優惠或安置殘疾人就業但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實際應繳金額計提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回。

借：應交稅費——應繳殘疾人就業保障金

貸：管理費用

鑒于直接減免特性，不宜結轉其他收益等科目。

4、殘保金返還的會計處理。企業超比例安排殘疾人就業或因安排殘疾人就業做出顯著成績，按規定收到的獎勵，符合收益性支出的要求，計入“其他收益”科目，會計處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益(小企業會計準則計入“營業外收入”)

5、企業逾期未繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納的滯納金：

借：營業外支出

貸：銀行存款

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