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進項稅額轉出轉到哪了(進項稅額的會計處理)

日期：2023-04-18 17:32:12 　　點擊：

進項稅額轉出轉到哪了?進項稅額轉出月末需要結轉到相關的成本費用和損失類科目。企業取得的已經認證抵扣的增值稅進項稅，用于員工福利等增值稅不予抵扣的情形時，是需要做進項稅額轉出處理的。

進項稅額不予抵扣或改變用途需要轉出進項稅的會計處理。

按照增值稅有關規定，一般納稅人企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等，用于簡易計稅法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其取得的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關的成本費用，不通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目核算。

企業因發生非正常損失或改變物品使用用途，而導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定，不得從銷項稅額中抵扣的，需要將進項稅額轉出，借記“待處理財產損溢”“應付職工薪酬”“在建工程”“生產成本”等科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

一般納稅人企業購進的貨物，且已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

企業發生的原不得抵扣且沒有抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“固定資產”“無形資產”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或攤銷。

比如，某企業為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料價稅合計113萬元，其中價款100萬元，稅金13萬元，材料已經入庫且增值稅專用發票已經勾選認證。材料入庫后，企業將材料的60%用于發放職工福利。其會計處理為：

材料采購入庫時：借：原材料——XX材料 100萬元

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 13萬元

貸：應付賬款——XXX客戶 113萬元

將材料用于職工福利時：借：應付職工薪酬 113萬元*60%=67.8萬元

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 7.8萬元

貸：原材料—XX材料 60萬元。

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