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收到附加稅退稅款的會計分錄案例(附件稅退稅相關政策規定)

日期：2023-04-18 17:21:20    　　點擊：

附件稅退稅相關政策規定：

根據財政部稅務總局公告2022年第10號，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。(簡稱“六稅兩費”)

公告發布時間是2022年3月，政策執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，對于符合條件但未及時申報享受減免優惠的企業可以申請退回或者以后納稅期內抵減。

收到附加稅退稅款的會計分錄案例

舉例說明：甲公司為增值稅一般納稅人，符合政策規定的小型微利企業，可以享受六稅兩費減免優惠，2022年2月已繳納城市維護建設稅10萬元，2022年4月收到稅局退回2022年2月未及時申報享受減免優惠的稅款5萬元，賬務處理如下：

當期計提時：

借：稅金及附加 10萬

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 10萬

繳納時：

借：應交稅費-應交城市維護建設稅 10萬

貸：銀行存款 10萬

收到50%的退稅做相反分錄沖減：

借：應交稅費-應交城市維護建設稅 5萬

貸：稅金及附加 5萬

借：銀行存款 5萬

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 5萬

對于當期直接減免的六稅兩費，直接按減免后實際繳納的金額入賬即可。

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