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稅收滯納金可以稅前扣除嗎(滯納金賬務處理)

日期：2023-04-18 17:11:00    　　點擊：

滯納金可以稅前扣除嗎

很多小伙伴肯定會義正言辭說“不可以”，因為這是企業所得稅法規定。那么我們看一下是如何規定的?

依據相關規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關的其他支出。

所以根據企業所得稅法規定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，其他滯納金原則是可以稅前扣除的，但同時產生滯納金的“費用”需要通過“與取得收入無關的其他支出”的條件再做具體判斷：

產生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除; 產生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

對于不得稅前扣除的滯納金應在企業所得稅匯算清繳時及時納稅調增處理，避免留下稅務風險。

例如：

(1)社保滯納金不屬于稅收滯納金，同時社保費用屬于可稅前扣除項，所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同，需以當地口徑為準!

(2)企業為投資者或者職工支付的規定外的商業保險費產生的滯納金也不屬于稅收滯納金，但同時也不屬于可稅前扣除項，所以此類商業保險的滯納金是不可稅前扣除。

如何賬務處理

(1)滯納金賬務處理：

借：營業外支出-滯納金支出

貸：銀行存款

(2)不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調增賬務處理：

① 稅金計提分錄：

借: 以前年度損益調整

貸: 應交稅金--所得稅

② 補交稅金：

借: 應交稅金--所得稅

貸: 銀行存款

③ 結轉稅金：

借: 利潤分配--未分配利潤

貸: 以前年度損益調整

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