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研發費用加計扣除優惠明細表怎么填(研發費用加計扣除分錄)

日期：2023-03-17 15:29:22    　　點擊：

研發費用加計扣除優惠明細表怎么填?

2023年，《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)新增2項內容：

(1)將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發費用加計扣除比例及計算方法代碼表;

(2)增加第L1行“本年允許加計扣除的研發費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發費用金額”。

新表如何填報?會計上如何處理呢?我們舉例說明：

公司屬于非制造企業，2022年全年發生研發費用共計500萬元(其中第四季度100萬元)，假設均未形成無形資產，且滿足研發費用加計扣除的其他條件。則企業當年研發費用加計扣除分錄如下：

(1)會計處理：

(2)稅務處理：

非制造業企業2022年前三季度研發費用加計扣除比例為75%，第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時，計算方法有兩種，可自行選擇：

①按比例計算：即第四季度研發費用加計扣除基數=全年研發費用金額×(第四季度實際經營月份數)/當年實際經營月份數

②按實際發生額計算。

在本案例中，納稅人按比例計算的，第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%=125，而按照實際發生額計算的加計扣除費用為100×100%=100。故選擇按比例計算，對納稅人更有利。

加計扣除部分相關報表填報明細如下：

溫馨提示：

納稅人享受研發費用加計扣除優惠政策時，對研發項目所發生的費用應當詳細記錄，包括人員工資、社保、資產折舊等等。

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