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企業所得稅視同銷售的情形包括哪些(企業處置資產所得稅視同銷售)

日期：2023-03-17 15:13:54    　　點擊：

企業所得稅視同銷售的情形包括哪些?

根據規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但財政、稅務主管部門另有規定的除外。

企業處置資產，如何區分是屬于內部處置資產，還是屬于視同銷售確認收入?

根據規定：

一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算

(一)將資產用于生產、制造、加工另一產品

(二)改變資產形狀、結構或性能

(三)改變資產用途(如，自建商品房轉為自用或經營)

(四)將資產在總機構及其分支機構之間轉移

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合

(六)其他不改變資產所有權屬的用途。

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入

(一)用于市場推廣或銷售

(二)用于交際應酬

(三)用于職工獎勵或福利

(四)用于股息分配

(五)用于對外捐贈

(六)其他改變資產所有權屬的用途。

企業發生改變資產所有權屬視同銷售行為時，應按什么價格確認收入?

根據規定：

企業移送資產所得稅處理問題：企業發生規定情形的，除另有規定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

根據規定，對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：(1)劃出方企業和劃入方企業均不確認所得;(2)劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

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