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簡易征收3%的進項稅可以抵扣嗎(建筑企業兼營簡易計稅計算抵扣方法)

日期：2023-03-17 14:56:40    　　點擊：

建筑企業增值稅納稅方式并非是按企業主體統一申報，而是按照單個項目的性質去劃分的，分為一般計稅項目和簡易計稅項目。一般計稅項目按照9%稅率繳納增值稅，取得的進項可以抵扣增值稅;簡易計稅項目按照3%的征收率繳納增值稅，取得進項不可抵扣增值稅。一家房建企業同時兼營一般計稅項目和簡易計稅項目的情況非常常見，那么對于企業取得即用于一般計稅項目又用于簡易計稅項目的支出該如何抵扣進項稅金呢?

下面我們看看企業購進即用于一般計稅又用于簡易計稅的非固定資產、無形資產、不動產的支出在增值稅上又該如何處理呢?

適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

案例：甲建筑公司2021年一般計稅項目銷售額為3000萬元，簡易計稅項目銷售額為2000萬元。2021年共取得即用于簡易計稅項目又用于一般計稅項目，且無法劃分的進項稅額為100萬元。請問甲公司2021年不得抵扣的進項稅額是多少?

解答：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

不得抵扣的進項稅額=100*(2000+0)/(2000+3000)=40萬

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