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職工教育經費的賬務處理(財務人員培訓費的會計分錄)

日期：2023-03-17 14:49:14    　　點擊：

職工教育經費的賬務處理

第一種處理：先計提后“支出”，如果未“支出”完，企業所得稅匯算清繳時，存在納稅調整，且“應付職工薪酬——職工教育經費”科目會存在貸方余額，具體會計分錄：

計提時，按照收益對象計入當期損益或相關資本成本

借：管理費用——職工教育經費

銷售費用——職工教育經費

生產成本(制造費用)——職工教育經費

研發支出——職工教育經費

貸：應付職工薪酬——職工教育經費(按照工資總額的8%的計提標準)

備注：2018年1月1日起一般企業的職工教育經費稅前扣除限額從2.5%提高至8%。

支出時(比如財務人員參加財稅培訓)

借：應付職工薪酬—職工教育經費

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經費時，取得專票可按規定抵扣進項稅額)

貸：銀行存款/現金/其他應收款(備用金)等

第二種處理：“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，在企業所得稅稅前扣除標準范圍內，就不存在納稅調整，“應付職工薪酬——職工教育經費”科目不存在余額，具體會計分錄：

支出時(比如財務人員參加財稅培訓)的會計分錄

借：管理費用——職工教育經費

銷售費用——職工教育經費

生產成本(制造費用)——職工教育經費

研發支出——職工教育經費

貸：應付職工薪酬——職工教育經費(支出多少計提多少)

借：應付職工薪酬—職工教育經費

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經費時，取得專票可按規定抵扣進項稅額)

貸：銀行存款/現金/其他應收款(備用金)等

4.福利費賬務處理

“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產供職工無償使用，每期應付的租金)

支出時或打算支出時的會計分錄

借：管理費用——福利費

銷售費用——福利費

生產成本(制造費用)——福利費

研發支出——福利費

貸：應付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利(“支出”多少計提多少)

支出時的會計分錄

借：應付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利

貸：銀行存款/現金/其他應收款(備用金)等

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